Når du tager varer ud af virksomheden: Her er momsen, mange glemmer

Mange enkeltmandsvirksomheder og småselskaber har en flydende grænse mellem erhverv og privatforbrug. Det er nemt at bruge virksomhedens computer privat, tage varer fra lageret til eget forbrug, eller bruge virksomhedens værktøj til private projekter. Selvom det virker uskyldigt, skal der betales moms af de varer og ydelser, der overføres fra virksomheden til privat brug.

Denne regel kaldes udtagning og sikrer, at staten får den moms, som virksomheden oprindeligt har fratrukket (købsmomsen), da varen blev anskaffet. Manglende moms af udtagne varer er en hyppig fejl, som Skat kontrollerer.

Hvad betyder udtagning, og hvornår er det relevant?

Udtagning er en juridisk term, der dækker over enhver handling, hvor en vare eller ydelse, som virksomheden har købt med fuldt eller delvist momsfradrag, overgår til privat forbrug. Udtagningen betragtes momsmæssigt som et salg, og derfor skal der afregnes salgsmoms (25 %) af varens eller aktivets værdi.

Udtagning gælder for:

• Varer fra lageret: Hvis du tager et produkt fra virksomhedens varelager til privat brug.
• Aktiver: Hvis et aktiv, som virksomheden har fratrukket moms af (f.eks. en computer, et kamera eller en firmabil), overgår til udelukkende privat anvendelse.
• Ydelser: Hvis medarbejdere eller ejeren udfører arbejde for virksomheden, som udelukkende er til privat brug (f.eks. renovering af privatbolig med firmans ansatte).

Formålet med moms på udtagning er at neutralisere det momsfradrag, virksomheden fik ved købet, så den private forbruger (ejeren) endeligt betaler momsen. Læs mere om, hvordan du skal betale momsen, når varer overgår fra erhverv til privat, på Skats hjemmeside.

Hvordan beregnes momsen ved udtagning?

Momsen skal beregnes af varens eller ydelsens kostpris på udtagningstidspunktet.

1. For varer (fra lageret): Momsen beregnes af varens indkøbspris (kostpris) eksklusiv moms. Hvis varen oprindeligt kostede 1.000 kr. ekskl. moms, skal der betales 250 kr. i udtagelsesmoms.
2. For driftsmidler (aktiver): Hvis der er tale om et aktiv, der har været anvendt i virksomheden i længere tid (f.eks. en bil eller maskine), skal momsen beregnes af aktivets handelsværdi (markedspris) på udtagningstidspunktet eksklusiv moms. Dette tager højde for værdiforringelsen (afskrivningen).

Det er afgørende at dokumentere, hvornår udtagningen sker, og hvad aktivets handelsværdi er på det tidspunkt. Mange fejl opstår, fordi virksomheden undlader at foretage en realistisk vurdering af aktivets værdi ved overgangen til privat brug.

De typiske faldgruber ved udtagelse

Manglende opmærksomhed på udtagelsesreglerne kan hurtigt føre til en ubehagelig efterregning fra Skat.

• "Glemt" værktøj eller udstyr: Mindre aktiver som værktøj, telefoner eller mindre elektronik, der er fuldt momsfradraget, men efter endt erhvervsmæssig levetid overgår til privat brug, glemmes ofte i regnskabet.
• Privat kørsel i firmabil: Ved en firmabil, der er købt med fuldt momsfradrag, skal der løbende betales en årlig udtagelsesmoms, der modsvarer den private anvendelse.
• Vareprøver og smagsprøver: Hvis vareprøver eller smagsprøver overgår til personligt forbrug for ejeren eller dennes familie, skal der afregnes udtagelsesmoms.

Korrekt styring af udtagning kræver en fast procedure, hvor ejeren løbende informerer bogholderiet om, hvornår aktiver tages hjem. For virksomheder på Fyn kan en revisor i Svendborg sikre, at der er klare procedurer for håndtering af udtagelsesmomsen.

Bogføring og momsangivelse

Når der sker udtagning, skal det bogføres og indberettes.

1. Bogføring: Udtagelsen bogføres som en indtægt i virksomheden (et salg) svarende til aktivets eller varens værdi ekskl. moms. Momsen bogføres som salgsmoms.
2. Momsangivelse: Udtagelsesmomsen indgår i den normale salgsmoms på momsangivelsen og bidrager til at øge momsforpligtelsen for perioden.

Formålet er, at det beløb, der oprindeligt blev fratrukket som købsmoms, nu betales tilbage som salgsmoms (udtagelsesmoms).

Undgå personligt ansvar

I selskaber er det ledelsens ansvar at sikre, at der ikke sker ulovlige udtagninger eller manglende momsafregning. Hvis udtagelserne er store, kan manglende betaling af udtagelsesmoms sidestilles med en ulovlig disposition, der kan pålægge ledelsen personligt ansvar.

Uanset om du driver ApS eller enkeltmandsvirksomhed, er korrekt momsafregning ved udtagning essentiel. Har du brug for hjælp til at få styr på procedurerne i Storkøbenhavn, kan en revisor i Taastrup bistå med at implementere de nødvendige interne kontroller. Ligeledes kan en revisor i Tårnby hjælpe med at sikre, at virksomhedens aktiver og varelager håndteres korrekt i forhold til momsreglerne.

Moms på udtagning

Moms på udtagning (når varer eller aktiver overgår fra erhverv til privat brug) er en hyppig faldgrube. Du skal afregne 25 % salgsmoms af varens eller aktivets handelsværdi på udtagningstidspunktet. Sørg for løbende dokumentation og indberetning, da manglende udtagelsesmoms kan føre til store efterregninger og bøder.